Jahresabschluss - Prüfungsunterlagen für den Wirtschaftsprüfer

In einigen Unternehmen wird der Jahresabschluss durch einen Wirtschaftsprüfer geprüft und bestätigt. Die Geschäftsführung legt dafür dem Wirtschaftsprüfer eine Reihe von Unterlagen vor, um die Geschäftstätigkeit des Unternehmens bewerten zu können und eine endgültige Bilanz und GuV erstellen zu können.

Da die Zusammenstellung der Unterlagen einige Zeit in Anspruch nimmt (insbesondere durch Rücksprachen mit der Finanzbuchhaltung, dem Steuerberater, dem Lohnbüro, der Abrechnung etc.), ist es ratsam, die Unterlagen mindestens zwei Monate im Voraus vorzubereiten.

Die nachfolgende Liste stellt die wichtigsten Dokumente zusammen, die benötigt werden:

Dokumente des Managements

• Protokolle der Gesellschafterversammlung (Berichtsjahr)
• Beschluss der Gesellschafterversammlung über die Feststellung des Vorjahresabschlusses und die Wahl des Wirtschaftsprüfers (Berichtsjahr)
• Geschäftsbericht / Lagebericht (Berichtsjahr)
• Belegungsstatistik / Auslastung
• Vertragsdokumente:
  • Pflegesatzvereinbarung
  • Tarifvertrag

Dokumente der Finanzbuchhaltung

• Wirtschaftsplan (Haushaltsplan) für das kommende Geschäftsjahr
• vorläufige Bilanz für das Geschäftsjahr (Berichtsjahr)
• vorläufige Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) für das Geschäftsjahr (Berichtsjahr)
• Summen- und Saldenliste (Berichtsjahr)
• Liste der Konten der Finanzbuchhaltung (Berichtsjahr)
• Debitoren:
  • Saldenlisten
  • OPOS-Listen (Offene Posten Liste)
• Kreditoren:
  • Saldenlisten
  • OPOS-Listen (Offene Posten Liste)
• Verbindlichkeiten: Liste über sonstige Verbindlichkeiten
• Anlagen: Anlagenspiegel / Anlagenverzeichnis (inkl. Zugangslisten und Abgangslisten)
• Lizenzen: Liste der Software-Lizenzen
• Vorräte: Bewertung der Vorräte (Festwertermittlung, falls möglich)
• Sonstige Werte: Aufstellung über sonstige Vermögensgegenstände (inkl. Erläuterung)
• Rückstellungen:
  • Rückstellungsspielgel
  • Nachweise bzw. Berechnungen der jeweiligen Rückstellungen (nicht genommener Urlaub, künftige Auszahlung von Mehrarbeit etc.)
• Verprobung: Umsatz-Verprobung
• Dokumente des Zahlungsverkehrs (Belege):
  • Rechnungen
  • Zahlungsnachweise (Kontoauszüge)

Dokumente der Lohnbuchhaltung

• Personalstatistik zum 31.12. (Berichtsjahr)
• Jahres-Lohnjournal
• Lohnsteuer-Anmeldung (Dezember des Berichtsjahres)
• Verprobung: Personalkosten-Verprobung

Dokumente der Banken / Behördliche Dokumente

• Banken:
  • Saldenbestätigung der Kreditinstitute
  • Darlehensverträge:
    • Vertrag bei Neuabschlüssen
    • Zins- und Tilgungsplan
• Amtsgericht:
  • Handelsregisterauszug des Amtsgerichtes (aktuell)
• Finanzamt:
  • Freistellungsbescheid des Finanzamtes (aktuell)

Hinweis: Die Liste ist nicht abschließend. Der Wirtschaftsprüfer kann darüber hinausgehende Unterlagen anfordern.

Autor: Andreas Heil
Artikel aktualisiert am: offen
Artikel erstellt am: 08.03.2022